praca prawo ekonomia/biznes/finanse

Analiza EY: Polski Ład – zmiany w przepisach, zmiany w wysokości wynagrodzeń

05.04.2022 | EY

Po trzech miesiącach od wejścia w życie zmian podatkowych wynikających z Polskiego Ładu, rząd po raz trzeci w ciągu jednego roku planuje zmienić zasady rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Większości firm dopiero co udało się dostosować swoje systemy kadrowo-płacowe  do zmienionych od początku roku dwukrotnie przepisów ustawy o PIT, a już konieczna będzie kolejna zmiana. Natomiast podatnicy na nowo muszą oswajać się ze zmianami w wynagrodzeniach.

Koniec ulgi dla klasy średniej i obniżka PIT

Zgodnie z projektem z dnia 24 marca 2022 r. płatnicy od dnia 1 lipca 2022 r. nie będą zobligowani do naliczania ulgi dla klasy średniej. Pojawiła się jednak wątpliwość co z ulgą naliczaną w okresie od stycznia do czerwca 2022 roku. Jak wynika z projektowanych zmian ulga dla klasy średniej zostanie zniesiona w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych już od 1 stycznia 2022 roku. Nie oznacza to jednak obowiązku dokonania korekt przez płatników w odniesieniu do już naliczonej ulgi dla klasy średniej. Z kolei podatnicy nie uwzględnią tej ulgi przy rocznym rozliczeniu PIT za 2022 rok.

Jednocześnie, aby zniwelować negatywny wpływ uchylenia ulgi dla klasy średniej, rząd zapowiedział obniżenie podatku PIT z 17% do 12%, co będzie równoznaczne ze zmianą kwoty zmniejszającej podatek, która wyniesie w skali roku 3600 zł, a nie jak do tej pory 5100 zł.

PIT-2 – czy konieczne będzie jego składanie?

W dalszym ciągu, aby płatnik potrącał kwotę zmniejszającą podatek konieczne będzie złożenie przez podatnika PIT-2, a zatem oświadczenia uprawniającego płatnika do potrącania kwoty zmniejszającej podatek.

Jednakże, jak wynika z projektu nowelizacji, PIT-2 składać będą mogli również podatnicy uzyskujący przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, a zatem m.in. z umów zlecenia, o dzieło, czy z kontraktów menedżerskich.

Dodatkowo, zgodnie z nowelizacją, oświadczenie PIT-2 podatnik będzie mógł złożyć maksymalnie trzem płatnikom, a nie tak jak dotychczas tylko jednemu. W takim przypadku w oświadczeniu podatnik musi wskazać, że płatnik jest usprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

  • 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 jednemu płatnikowi będzie to zatem kwota 300 zł, albo
  • 1/24 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 dwóm płatnikom będzie to zatem kwota 150 zł, albo
  • 1/36 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 trzem płatnikom będzie to zatem kwota 100 zł.

Co z zaliczkami na podatek dochodowy?

Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów od 1 lipca 2022 płatnicy nie będą już podwójnie liczyć i porównywać zaliczek na PIT, tj. według zasad z 2021 i z 2022 roku. Jednakże w projekcie ustawy nowelizującej próżno szukać uchylenia przepisu ustawy o PIT, który obliguje płatników do dokonywania podwójnych obliczeń. Z kolei w uzasadnieniu do projektu ustawy znaleźć można informacje o uchyleniu art. 53a ustawy o PIT (na mocy którego wprowadzono mechanizm podwójnego liczenia i porównywania zaliczek), jak również informację, że w ten sposób wyeliminowane zostanie ryzyko dużych dopłat w rocznym rozliczeniu podatkowym.

Wydaje się zatem, że zamiarem jest uproszczenie liczenia zaliczek na PIT za rok 2022 i odejście od podwójnych obliczeń i porównywania sytuacji danego pracownika w roku 2022 w stosunku do roku 2021.

Co istotne, w myśl projektu ustawy, jeżeli płatnik pobierze w lipcu 2022 zaliczkę na PIT na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 30 czerwca 2022 r., a nie przekaże jej jeszcze na rachunek urzędu skarbowego, zobowiązany będzie niezwłocznie zwrócić podatnikowi tę jej część, która przekroczy zaliczkę obliczoną już na podstawie przepisów, które mają wejść w życie 1 lipca 2022 r.

Czy w takim razie wynagrodzenia netto wzrosną?

Wraz z wejściem w życie od 1 stycznia 2022 r. zmian wynikających z wprowadzenia Polskiego Ładu mogliśmy wyodrębnić 3 grupy podatników, których zmiany te dotykały w różny sposób. Do pierwszej zaliczyć można podatników, dla których nowy system okazał się korzystny, a ich wynagrodzenie wzrosło, do drugiej tych, dla których zmiany okazały się neutralne, a zmiana wynagrodzenia netto nie była odczuwalna. Jednak dla pewnej części podatników był to negatywny zabieg, a wynagrodzenie netto tej grupy uległo obniżeniu w porównaniu do roku ubiegłego (2021).

Eksperci EY sprawdzili, jaki wpływ będą miały planowane w projekcie nowelizacji zmiany na wynagrodzenia pracowników.

Aby w czytelny sposób zobrazować, jak zmienią się wynagrodzenia netto Polaków przedstawiamy kilka scenariuszy wraz z tabelami, w których znajdują się szczegółowe obliczenia zarówno przed zmianami, a także po kolejnych zmianach.

Scenariusz 1

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 3 010 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
  • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

3 010,00

3 010,00

3 010,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

3 010,00

3 010,00

3 010,00

Składka emerytalna

293,78

293,78

293,78

Składka rentowa

45,15

 

45,15

45,15

Składka chorobowa

73,75

73,75

73,75

Składki społeczne razem

412,68

412,68

412,68

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

2 597,32

2 597,32

2 597,32

Składka zdrowotna 9%

233,76

233,76

233,76

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

201,29

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

0,00

Brak

Podstawa podatku

2 347,00

2 347,00

2 347,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

154,00

0,00

0,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

0,00

Brak

Wynagrodzenie netto

2 209,56

2 363,56

2 363,56

Scenariusz 2

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 5 000 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN

Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

5 000,00

5 000,00

5 000,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

5 000,00

5 000,00

5 000,00

Składka emerytalna

488,00

488,00

488,00

Składka rentowa

75,00

75,00

75,00

Składka chorobowa

122,50

122,50

122,50

Składki społeczne razem

685,50

685,50

685,50

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

4 314,50

4 314,50

4 314,50

Składka zdrowotna 9%

388,31

388,31

388,31

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

334,37

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

0,00

Brak

Podstawa podatku

4 065,00

4 065,00

4 065,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

313,00

266,00

188,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

0,00

Brak

Wynagrodzenie netto

3 613,19

3 660,19

3 738,19

Scenariusz 3

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 8 500 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
  • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

8 500,00

8 500,00

8 500,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

8 500,00

8 500,00

8 500,00

Składka emerytalna

829,60

829,60

829,60

Składka rentowa

127,50

127,50

127,50

Składka chorobowa

208,25

208,25

208,25

Składki społeczne razem

1 165,35

1 165,35

1 165,35

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

7 334,65

7 334,65

7 334,65

Składka zdrowotna 9%

660,12

660,12

660,12

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

568,44

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

1 101,76

Brak

Podstawa podatku

7 085,00

5 983,00

7 085,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

592,00

592,00

550,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

0,00

Brak

Wynagrodzenie netto

6 082,53

6 082,53

6 124,53

Scenariusz 4

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 9 900 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
  • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

9 900,00

 

9 900,00

9 900,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

9 900,00

9 900,00

9 900,00

Składka emerytalna

966,24

966,24

966,24

Składka rentowa

148,50

148,50

148,50

Składka chorobowa

242,55

242,55

242,55

Składki społeczne razem

1 357,29

1 357,29

1 357,29

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

8 542,71

8 542,71

8 542,71

Składka zdrowotna 9%

768,84

768,84

768,84

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

662,06

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

537,82

Brak

Podstawa podatku

8 293,00

7 755,00

8 293,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

704,00

893,00

695,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

-82,00

Brak

Wynagrodzenie netto

7 069,87

6 880,87

7 078,87

Scenariusz 5

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 12 000 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
  • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

12 000,00

12 000,00

12 000,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

12 000,00

12 000,00

12 000,00

Składka emerytalna

1 171,20

1 171,20

1 171,20

Składka rentowa

180,00

180,00

180,00

Składka chorobowa

294,00

294,00

294,00

Składki społeczne razem

1 645,20

1 645,20

1 645,20

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

10 354,80

10 354,80

10 354,80

Składka zdrowotna 9%

931,93

931,93

931,93

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

802,50

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

0,00

Brak

Podstawa podatku

10 105,00

10 105,00

10 105,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

872,00

1 293,00

913,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

0,00

Brak

Wynagrodzenie netto

8 550,87

8 129,87

8 509,87

Scenariusz 6

Założenia:

  • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 18 000 PLN
  • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
  • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie

 

System obrachunków obowiązujący do 31.12.2021

Polski Ład do 30.06.2022

Polski Ład od 01.07.2022

Wynagrodzenie miesięczne brutto

18 000,00

18 000,00

18 000,00

Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

18 000,00

18 000,00

18 000,00

Składka emerytalna

1 756,80

1 756,80

1 756,80

Składka rentowa

270,00

270,00

270,00

Składka chorobowa

441,00

441,00

441,00

Składki społeczne razem

2 467,80

2 467,80

2 467,80

Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

15 532,20

15 532,20

15 532,20

Składka zdrowotna 9%

1 397,90

1 397,90

1 397,90

Składka zdrowotna odliczana 7,75%

1 203,75

Brak

Brak

KUP

250,00

250,00

250,00

Ulga podatkowa

43,76

425,00

300,00

Ulga dla klasy średniej

Brak

0,00

Brak

Podstawa podatku

15 282,00

15 282,00

15 282,00

% Stawki podatku

17%

17%

12%

Zaliczka na podatek

1 350,00

2 173,00

1 534,00

Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

Brak

- 7 022,00

Brak

Wynagrodzenie netto

12 784,30

11 961,30

12 600,30

W związku ze zmianami, jakie mają obowiązywać od 1 lipca 2022 r. większość podatników zyska, a ich miesięczne wynagrodzenia netto będą wyższe w porównaniu do roku 2021 czy okresu od 1 stycznia 2022 do 30 czerwca 2022, w którym obowiązują zasady Polskiego Ładu. Należy jednak wspomnieć, iż istnieje grupa podatników, dla której nowe zmiany nie będą korzystne, a ich wynagrodzenie miesięczne w porównaniu do tego, które otrzymywali w 2021 roku w dalszym ciągu będą niższe.

Zwiększenie wynagrodzenia miesięcznego spowodowane jest przede wszystkim obniżeniem stawki podatkowej z 17% na 12%. Należy zaznaczyć, iż w efekcie obniżenia stawki PIT, brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku nie będzie już, aż tak dotkliwy dla podatników. Dodatkowo pozostawienie zwiększonej kwoty wolnej od podatku (30 000 zł/rocznie) oraz podwyższonego pierwszego progu podatkowego (120 000 zł/rocznie) sprawi, iż zmiany wprowadzone od 01 lipca 2022 będą korzystane dla szerokiej grupy podatników.

W wyniku wprowadzania kolejnych, dokonywanych w krótkich odstępach czasu zmian Polskiego Ładu i jego nowelizacji, poprawne naliczenie wynagrodzeń pracowników wymagać będzie sprawnego poruszania się w gąszczu zawiłych przepisów. Rozliczenie PIT za rok 2022 może okazać się wyzwaniem i nastręczać wielu trudności.

Projekt ustawy znajduje się obecnie w fazie konsultacji i uzgodnień.

kontakt dla mediów
Tomasz Bogusławski
Media Relations Koordynator, EY
Tomasz Bogusławski

tomasz.boguslawski@pl.ey.com

tel: +48 22 557 68 24

tel: +48 515 608 180

informacje o firmie
EY

O firmie EY

Celem działalności EY jest budowanie lepiej funkcjonującego świata - poprzez wspieranie klientów, pracowników i społeczeństwa w tworzeniu trwałych wartości - oraz budowanie zaufania na rynkach kapitałowych.

Wspomagane przez dane i technologię, zróżnicowane zespoły EY działające w ponad 150 krajach, zapewniają zaufanie dzięki usługom audytorskim oraz wspierają klientów w rozwoju, transformacji biznesowej i działalności operacyjnej.

Zespoły audytorskie, consultingowe, prawne, strategiczne, podatkowe i transakcyjne zadają nieoczywiste pytania, by móc znaleźć nowe odpowiedzi na złożone wyzwania, przed którymi stoi dziś świat.

EY w Polsce to ponad 5000 specjalistów pracujących w 7 miastach: w Warszawie, Gdańsku, Katowicach, Krakowie, Łodzi, Poznaniu i Wrocławiu oraz w Centrum Usług Wspólnych EY.

Działając na polskim rynku co roku EY doradza tysiącom firm, zarówno małym i średnim przedsiębiorstwom, jak i największym firmom. Tworzy unikatowe analizy, dzieli się wiedzą, integruje środowisko przedsiębiorców oraz angażuje się społecznie. Działająca od ponad 20 lat Fundacja EY wspiera rozwój i edukację dzieci oraz młodzieży z rodzin zastępczych, zwiększając ich szanse na dobrą przyszłość, a także pomaga opiekunom zastępczym w ich codziennej pracy. Każdego roku Fundacja EY realizuje około 20 projektów pomocowych, wspierając w ten sposób ponad 1300 rodzin zastępczych.

EY Polska od 2003 roku prowadzi polską edycję międzynarodowego konkursu EY Przedsiębiorca Roku, której zwycięzcy reprezentują Polskę w międzynarodowym finale World Entrepreneur of the Year organizowanym co roku w Monte Carlo. To jedyna tej rangi, międzynarodowa inicjatywa promująca najlepszych przedsiębiorców.

EY Polska jest sygnatariuszem Karty Różnorodności i pracodawcą równych szans. Realizuje wewnętrzny program „Poziom wyżej bez barier”, aktywnie wspierający osoby z niepełnosprawnościami na rynku pracy. EY był w Polsce wielokrotnie wyróżniany tytułem „Pracodawca Roku®” w rankingu prowadzonym przez międzynarodową organizację studencką AIESEC. EY jest również laureatem w rankingach Great Place to Work oraz Idealny Pracodawca według Uniwersum.

Aby uzyskać więcej informacji, wejdź na https://www.ey.com/pl_pl

kontakt dla mediów
Tomasz Bogusławski
Media Relations Koordynator, EY
Tomasz Bogusławski

tomasz.boguslawski@pl.ey.com

tel: +48 22 557 68 24

tel: +48 515 608 180

informacje o firmie
EY

O firmie EY

Celem działalności EY jest budowanie lepiej funkcjonującego świata - poprzez wspieranie klientów, pracowników i społeczeństwa w tworzeniu trwałych wartości - oraz budowanie zaufania na rynkach kapitałowych.

Wspomagane przez dane i technologię, zróżnicowane zespoły EY działające w ponad 150 krajach, zapewniają zaufanie dzięki usługom audytorskim oraz wspierają klientów w rozwoju, transformacji biznesowej i działalności operacyjnej.

Zespoły audytorskie, consultingowe, prawne, strategiczne, podatkowe i transakcyjne zadają nieoczywiste pytania, by móc znaleźć nowe odpowiedzi na złożone wyzwania, przed którymi stoi dziś świat.

EY w Polsce to ponad 5000 specjalistów pracujących w 7 miastach: w Warszawie, Gdańsku, Katowicach, Krakowie, Łodzi, Poznaniu i Wrocławiu oraz w Centrum Usług Wspólnych EY.

Działając na polskim rynku co roku EY doradza tysiącom firm, zarówno małym i średnim przedsiębiorstwom, jak i największym firmom. Tworzy unikatowe analizy, dzieli się wiedzą, integruje środowisko przedsiębiorców oraz angażuje się społecznie. Działająca od ponad 20 lat Fundacja EY wspiera rozwój i edukację dzieci oraz młodzieży z rodzin zastępczych, zwiększając ich szanse na dobrą przyszłość, a także pomaga opiekunom zastępczym w ich codziennej pracy. Każdego roku Fundacja EY realizuje około 20 projektów pomocowych, wspierając w ten sposób ponad 1300 rodzin zastępczych.

EY Polska od 2003 roku prowadzi polską edycję międzynarodowego konkursu EY Przedsiębiorca Roku, której zwycięzcy reprezentują Polskę w międzynarodowym finale World Entrepreneur of the Year organizowanym co roku w Monte Carlo. To jedyna tej rangi, międzynarodowa inicjatywa promująca najlepszych przedsiębiorców.

EY Polska jest sygnatariuszem Karty Różnorodności i pracodawcą równych szans. Realizuje wewnętrzny program „Poziom wyżej bez barier”, aktywnie wspierający osoby z niepełnosprawnościami na rynku pracy. EY był w Polsce wielokrotnie wyróżniany tytułem „Pracodawca Roku®” w rankingu prowadzonym przez międzynarodową organizację studencką AIESEC. EY jest również laureatem w rankingach Great Place to Work oraz Idealny Pracodawca według Uniwersum.

Aby uzyskać więcej informacji, wejdź na https://www.ey.com/pl_pl